Så är beslutsträden byggda
Beslutsträden följer lagens egen ordning, med lagrum för varje steg, och stannar där lagen är tyst. De räknar inte ut belopp och de ersätter inte lagtexten.
Ett beslutsträd här är inte en genväg förbi lagen. Det är lagens egen ordning, gjord som frågor. Varje steg har ett lagrum. Saknas lagrummet får steget inte finnas.
Tre träd är publicerade: ett för moms enligt mervärdesskattelagen (2023:200), ett för företagsomstruktureringar enligt 22, 23, 37 och 40 kap. inkomstskattelagen, och ett för näringsbetingade andelar enligt 24 och 25 a kap. inkomstskattelagen. De är olika verktyg. Metoden är densamma.
Lagens ordning
Mervärdesskattelagen ställer inte skattesatsen först. Den frågar i tur och ordning om säljaren är en beskattningsbar person (4 kap.), om det finns en beskattningsbar transaktion (3 och 5 kap.), om platsen är Sverige (6 kap.), om transaktionen är undantagen (10 och 12 kap.), vilken skattesats som gäller (9 kap.), vem som är betalningsskyldig (16 kap.), och sist om det finns avdragsrätt (13 kap.).
Ett träd som börjar med skattesatsen, eller som behandlar omvänd betalningsskyldighet som ett undantag, ger fel svar. När köparen är betalningsskyldig enligt 16 kap. är transaktionen fortfarande skattepliktig. Det enda som ändras är vem som redovisar skatten (16 kap. 5–16 §§ och 13 kap. 6 § ML).
Omstruktureringsträdet börjar med en annan fråga: vilken typ av transaktion? Fusion och fission prövas enligt 37 kap., en överlåtelse under marknadsvärdet enligt 23 kap. Ett villkor som faller i fel kapitel är inte ett svar.
Trädet för näringsbetingade andelar börjar med ägaren. 24 kap. 32 § frågar om den som innehar andelen är ett ägarföretag. Först därefter prövas vad andelen avser, om den är en kapitaltillgång, och om något av villkoren i 33 § är uppfyllt — onoterad, minst tio procent av rösterna, eller ett innehav som betingas av rörelsen — eller om EU-regeln i 34 § räcker. Skattefriheten för utdelning och kapitalvinst kommer sist, i 24 kap. 35 § och 25 a kap. 5 §. Ett träd som börjar med skattefriheten, eller som hoppar över ägarkravet, ger fel svar.
Ett lagrum per steg
Varje nod är en fråga med lagrum. Varje svar har eget lagrum och leder antingen till nästa fråga eller till ett utfall. Samma data styr både verktyget och tabellen på momssidan. Det går alltså att följa ett svar tillbaka till en paragraf, och att se vad trädet inte frågar om.
Träden räknar inte ut belopp. Beloppsspärrens 300 procent i 40 kap. 15–17 §§ IL redovisas som regel, inte som kalkyl. En fusion som inte är kvalificerad får det villkor som faller, inte en alternativ beräkning.
Där lagen är tyst
Oklart i lagtexten ger inte en gissning. Omstruktureringsträdet markerar antaganden när lagen inte räcker, till exempel att bilagorna om utländska EU-företag saknas i underlaget, och att 57 kap. om kvalificerade andelar ligger utanför. Praxis används inte. Finns domen inte i källorna får den inte styra en gren.
Utanför trädet är ett eget utfall, inte ett tyst nej. Partiella fissioner, verksamhetsavyttring, särskilda momsordningar och beloppsberäkningar hör dit. De listas på respektive sida.
Vad som inte täcks här
Texten är inte en genomgång av moms, av 23 och 37 kap. eller av 24 och 25 a kap. Den tar inte upp klausulbanken, som svarar på en annan fråga: vad som gäller när en avtalsklausul saknas. Den tar inte upp träd som inte är publicerade.
Den som vill pröva en transaktion använder beslutsträdet för moms, beslutsträdet för företagsomstruktureringar eller beslutsträdet för näringsbetingade andelar. Alla tre visar vad de inte täcker.