Verktyg
Beslutsträd för företagsomstruktureringar
Pröva om en fusion eller fission är kvalificerad och om en överlåtelse under marknadsvärdet är en underprisöverlåtelse, med lagrum för varje steg.
Ett studieverktyg byggt enbart på inkomstskattelagen (1999:1229), 22, 23, 37 och 40 kap., i lydelse till och med SFS 2026:1393. Innehållet är allmän information och studiematerial, inte juridisk, skatte- eller annan rådgivning, och ingen rådgivningsrelation uppstår genom att du använder det. Det förenklar medvetet och kan innehålla fel eller vara inaktuellt. Kontrollera mot lagtext och myndigheters vägledning, och rådgör med behörig rådgivare innan du fattar beslut. Du ansvarar själv för beslut du fattar utifrån innehållet. Hittar du ett fel, mejla gärna tobiasappelquist@hotmail.com.
- 1
37 kap. IL
Fusion och fission
Är omstruktureringen kvalificerad enligt villkoren i 11–15 §§? Då tar det överlåtande företaget inte upp någon inkomst på grund av omstruktureringen, och det övertagande företaget inträder i dess skattemässiga situation.
- 2
23 kap. IL
Underprisöverlåtelse
Överlåts en tillgång under marknadsvärdet utan affärsmässigt skäl? Om villkoren i 14–29 §§ är uppfyllda undviks uttagsbeskattning. Annars är överlåtelsen ett uttag.
- 3
37 kap. 21–25 § och 40 kap. IL
Underskott
Beloppsspärren kan begränsa underskott hos det överlåtande företaget. Sexårsregeln kan skjuta upp avdrag både för de underskotten och för det övertagande företagets egna underskott.
Vilken typ av transaktion ska bedömas?
Resultat
Börja med att välja vilken sorts transaktion du vill pröva. Varje svar redovisas med motivering och lagrum, och du kan gå tillbaka och ändra ett steg när som helst.
Antaganden
Där lagtexten inte ger ett entydigt svar eller ligger utanför underlaget har verktyget gjort ett antagande. De är juridiska bedömningar som kan ändras, och de är samlade här så att du kan pröva dem.
AN1
Bilagorna 37.1–37.2 om utländska EU-företag ingår inte i underlaget. Du kontrollerar själv om ett utländskt företag uppfyller 9 §.
AN2
Lagtexten säger inte vad som gäller för en fusion eller fission som inte är kvalificerad. Verktyget anger det villkor som faller och att upphörandet av verksamheten kan vara ett uttag, men räknar inte ut någon alternativ beskattning.
AN3
Vad som är en kvalificerad andel framgår av 57 kap., som ligger utanför underlaget. Du svarar själv ja eller nej på villkoren i 23 kap. 18–19 §§.
AN4
När en näringsbetingad andel överlåts under marknadsvärdet gäller 23 kap. 11 och 12 §§ i vissa fall trots att kapitlet i övrigt inte gäller. Verktyget beskriver undantaget men prövar inte dess villkor.
AN5
Undantagen i 23 kap. 28 och 29 §§ om underskott hos förvärvaren visas som egna svar, utan beräkning av underskottet.
AN6
Verktyget räknar inte ut belopp. Beloppsspärrens 300 procent redovisas som regel.
AN7
Reglerna om räkenskapsenlig avskrivning, kvarstående räntenetton, kvarstående kapitalförlust och värdepapper (37 kap. 20, 26 a, 27, 29 §§) redovisas som följder, inte som egna frågor.
AN8
Konsekvensen när en underprisöverlåtelse inte uppfyller villkoren bygger på 22 kap. om uttag. Omräkningslagen (2000:46) ingår inte i underlaget.
Vad verktyget inte omfattar
- Partiell fission (38 a kap.) och verksamhetsavyttring (38 kap.).
- Beskattning av ägarna i det överlåtande företaget, till exempel andelsbyten och uppskov (48 a och 49 kap.).
- Tillgångar knutna till fasta driftställen i andra EES-stater (37 kap. 30 och 30 a §§) och undantagen vid resolution.
- Rättspraxis. Inga rättsfall används, eftersom verktyget bygger enbart på lagtexten.
- Alla beräkningar av belopp, bland annat beloppsspärren och nettovärdet vid fission.
Källor
Inkomstskattelagen (1999:1229) 22 kap., 23 kap., 37 kap. och 40 kap. 1–19 d §§, ändrad till och med SFS 2026:1393.