Verktyg
Beslutsträd för näringsbetingade andelar
Pröva om en andel är näringsbetingad, och vad det innebär för utdelning och kapitalvinst, med lagrum för varje steg.
Ett studieverktyg byggt enbart på inkomstskattelagen (1999:1229), 24 kap. 31–42 §§ och 25 a kap. 1–8 §§, i lydelse till och med SFS 2026:1393. Innehållet är allmän information och studiematerial, inte juridisk, skatte- eller annan rådgivning, och ingen rådgivningsrelation uppstår genom att du använder det. Det förenklar medvetet och kan innehålla fel eller vara inaktuellt. Kontrollera mot lagtext och myndigheters vägledning, och rådgör med behörig rådgivare innan du fattar beslut. Du ansvarar själv för beslut du fattar utifrån innehållet. Hittar du ett fel, mejla gärna tobiasappelquist@hotmail.com.
- 1
24 kap. 32–34 §§ IL
Är andelen näringsbetingad?
Ägaren ska vara ett ägarföretag enligt 32 §, andelen ska avse ett aktiebolag eller en ekonomisk förening, och ett av villkoren i 33 § (onoterad, tio procent av rösterna eller rörelsebetingad) eller EU-regeln i 34 § ska vara uppfyllt.
- 2
24 kap. 35 och 38–41 §§ IL
Utdelning
Utdelning på en näringsbetingad andel ska inte tas upp, med undantag för bland annat utdelning från vissa investmentföretag, avdragsgill utdelning från utländska företag och noterade andelar som avyttras inom ett år.
- 3
25 a kap. 5–8 §§ IL
Avyttring
Kapitalvinsten är skattefri och kapitalförlusten inte avdragsgill. För marknadsnoterade andelar krävs att andelen varit näringsbetingad hos säljaren i ett år närmast före avyttringen.
Vem äger andelen?
Resultat
Börja med att välja vem som äger andelen. Varje svar redovisas med motivering och lagrum, och du kan gå tillbaka och ändra ett steg när som helst.
Antaganden
Där lagtexten inte ger ett entydigt svar eller ligger utanför underlaget har verktyget gjort ett antagande. De är juridiska bedömningar som kan ändras, och de är samlade här så att du kan pröva dem.
NB1
Bilagorna 24.1–24.2 om EU-företag ingår inte i underlaget. Du kontrollerar själv om det ägda företaget uppfyller 34 § andra stycket.
NB2
Skattefri utdelning på vissa icke näringsbetingade andelar i EU-företag (36 §) prövas inte. Utfallet anger att den kan finnas.
NB3
När utdelningen är avdragsgill hos det utländska utdelande företaget tas den upp till den delen. För en marknadsnoterad andel prövas därefter om resten ska tas upp enligt 40 §. Hur stor del som är avdragsgill avgörs utanför verktyget.
NB4
Vid utdelning på en noterad andel väljer du själv hur länge andelen behålls som näringsbetingad. Är det kortare än ett år tas utdelningen upp det år andelen avyttras.
NB5
Vad som krävs för att ett innehav ska vara rörelsebetingat framgår inte av lagtexten och bedöms med stöd av rättspraxis. Verktyget ställer frågan, men använder ingen praxis.
NB6
Andelar i handelsbolag, aktiebaserade delägarrätter och hybridreglerna i 24 b kap. ligger utanför verktyget.
Vad verktyget inte omfattar
- Skalbolagsbeskattning (25 a kap. 9–18 §§), som kan göra en skattefri kapitalvinst skattepliktig.
- Andelar i svenska handelsbolag och delägarbeskattade utländska juridiska personer (24 kap. 37 §, 25 a kap. 3 a §).
- Aktiebaserade delägarrätter (25 a kap. 4 och 7 §§).
- Hybridreglerna i 24 b kap.
- Rättspraxis. Inga rättsfall används, eftersom verktyget bygger enbart på lagtexten.
Källor
Inkomstskattelagen (1999:1229) 24 kap. 31–42 §§, 25 a kap. 1–8 §§ och definitionerna i 2 kap., ändrad till och med SFS 2026:1393.