Verktyg
Gränsbelopp för inkomstår 2026
Räkna ut årets gränsbelopp för kvalificerade andelar i fåmansföretag enligt de nya 3:12-reglerna, med lagrum för varje steg i beräkningen.
Gäller utdelning under 2026, som deklareras på blankett K10 våren 2027. Verktyget är ett räknestöd och ingen skatterådgivning, så kontrollera alltid mot Skatteverkets vägledning innan du deklarerar.
- Inkomstår
- 2026
- Inkomstbasbelopp 2025
- 80 600 kr
- Året före inkomståret, 57 kap. 9 § IL
- Grundbelopp
- 322 400 kr
- Vid 100 % ägande
- Statslåneränta
- 2,55 % (räntesats 11,55 %)
- 30 november 2025, 57 kap. 8 § IL
Äger du andelar i flera fåmansföretag får du sammanlagt högst ett grundbelopp. Det fördelas automatiskt efter innehavens storlek.
Resultat
Fyll i uppgifterna om ditt bolag, så räknas gränsbeloppet fram här. Varje post redovisas med uträkning och lagrum.
Så räknar vi
Beräkningen följer 57 kap. inkomstskattelagen i den lydelse som gäller från den 1 januari 2026, då förenklingsregeln och huvudregeln ersattes av en gemensam modell.
Gränsbeloppet
Gränsbeloppet är summan av årets gränsbelopp och sparat utdelningsutrymme. Utdelning upp till gränsbeloppet tas upp till två tredjedelar i inkomstslaget kapital, vilket i praktiken ger 20 procents skatt. Det som överstiger beskattas som tjänst. Gränsbeloppet säger däremot inget om hur mycket bolaget får dela ut. Det avgörs av bolagets fria egna kapital och försiktighetsregeln i aktiebolagslagen, och outnyttjat gränsbelopp sparas till nästa år.
57 kap. 10 och 20 §§ IL, 17 kap. 3 § ABL
Grundbelopp
Fyra inkomstbasbelopp per företag, fördelat med lika belopp på samtliga andelar. Den som äger hela bolaget får alltså hela beloppet, den som äger hälften får halva. Inkomstbasbeloppet är det för året före inkomståret, så för 2026 används 2025 års belopp. Grundbeloppet kräver varken lön eller kapital och fungerar därför som ett golv. Den som äger andelar i flera företag får sammanlagt högst ett grundbelopp, och överstiger summan det fördelas beloppet efter innehavens storlek.
57 kap. 9, 11 och 11 a §§ IL
Lönebaserat utrymme
Hälften av din andel av bolagets löneunderlag, efter ett schablonavdrag om åtta inkomstbasbelopp. Avdraget görs av varje delägare oavsett ägarandel, men makar beräknar utrymmet gemensamt och delar därmed på avdraget. Utrymmet får inte överstiga 50 gånger den kontanta lön du eller en närstående fått från bolaget, vilket i praktiken är det enda löneuttagskrav som finns kvar.
57 kap. 11 § första stycket 2 och 16–19 a §§ IL
Ränta på omkostnadsbeloppet
Statslåneräntan ökad med nio procentenheter, på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor. Omkostnadsbeloppet beräknas som om andelarna avyttrats vid årets ingång, och räntan beräknas separat för varje aktieslag.
57 kap. 11 § första stycket 3 och andra stycket samt 12 § IL
Sparat utdelningsutrymme
Gränsbelopp som inte används förs vidare till nästa år. Från 2026 räknas det sparade utrymmet inte längre upp med ränta, men uppräkningar som gjorts tidigare år står kvar. Vid arv, gåva eller bodelning tar förvärvaren över det.
57 kap. 10 § första stycket 2 och 13–14 §§ IL
Innehav vid årets ingång
Årets gränsbelopp beräknas vid årets ingång och tillgodoräknas den som då äger andelen. Den som köper andelar under året får alltså inget gränsbelopp för dem det året. Den som får andelar genom arv, testamente, gåva eller bodelning inträder däremot i den tidigare ägarens situation.
57 kap. 11 § fjärde stycket IL
Vad verktyget inte omfattar
- Flera aktieslag i samma bolag. Räntan på omkostnadsbeloppet ska då beräknas per slag och sort.
- Tillgångar som vinstandelsbevis och konvertibler, som får en lägre ränta och inget grundbelopp eller lönebaserat utrymme (11 § tredje stycket).
- Justeringar av löneunderlaget för bland annat alternativa investeringsfonder, statliga lönebidrag och handelsbolag (17 a–19 a §§). Ange löneunderlaget redan justerat.
- Beskattningen av utdelning över gränsbeloppet, inklusive takbeloppet om 90 inkomstbasbelopp (20 a §).
Källor
Inkomstskattelagen (1999:1229) 57 kap.
SFS 2025:1361, prop. 2025/26:1 avsnitt 13.8.