Verktyg

Avdragsbegränsning för negativa räntenetton

Pröva EBITDA-regeln och förenklingsregeln enligt 24 kap. 21–29 §§ inkomstskattelagen, med kvarstående belopp och lagrum för varje steg.

Gäller 24 kap. 21–29 §§ IL i lydelse t.o.m. SFS 2026:1393. Verktyget är ett räknestöd. Det visar båda utfallen och säger inte vilken regel som ska väljas. Innehållet är allmän information och studiematerial, inte juridisk, skatte- eller annan rådgivning, och ingen rådgivningsrelation uppstår genom att du använder det. Det förenklar medvetet och kan innehålla fel eller vara inaktuellt. Kontrollera mot lagtext och myndigheters vägledning, och rådgör med behörig rådgivare innan du fattar beslut. Du ansvarar själv för beslut du fattar utifrån innehållet. Hittar du ett fel, mejla gärna tobiasappelquist@hotmail.com.

EBITDA-regeln: 30 %; 24 kap. 24 § första stycket IL
Förenklingsregeln: 5 000 000 kr; 24 kap. 24 § andra stycket IL
Kvarstående: 6 år; 24 kap. 26 § IL
Lydelse: SFS 2026:1393; 24 kap. 21–29 §§ IL

Beskattningsår

Det år det negativa räntenettot prövas.

Är den skattskyldige ett företag enligt 21 §?

Ja, juridisk person eller svenskt handelsbolagNej, till exempel ett handelsbolag som under hela året bara ägts av fysiska personer

Ränteutgifter som ska dras av

Efter andra begränsningar i 24 kap. och 24 b kap. 24 kap. 2–4 och 23 §§.

Ränteinkomster som ska tas upp

Motsvarande inkomster enligt 24 kap. 2–4 och 23 §§.

Resultat före 24 och 26 §§

Resultatet av näringsverksamheten före avdragsbegränsningen och före avdrag för kvarstående, inklusive årets underskottsavdrag. Ett underskott anges med minus.

Underskottsavdrag enligt 40 kap. 2 §

Det avdrag för tidigare års underskott som redan ingår i resultatet ovan. Verktyget prövar inte 40 kap.

Justeringar i avdragsunderlaget

Poster enligt 18–20 och 30 kap. tas som indata. Tomt fält räknas som 0 kronor. 24 kap. 25 § första stycket IL.

Värdeminskningsavdrag

Årliga värdeminskningsavdrag enligt 18 kap. 3 §, 19 kap. 4 och 26 §§ samt 20 kap. 4 och 17 §§.

Övriga avdrag enligt 19 och 20 kap.

Avdrag enligt 19 kap. 7 § och 28 § andra stycket samt 20 kap. 7 §.

Avsättning till periodiseringsfond

Avdrag enligt 30 kap. 5 §.

Överskott från handelsbolag

Överskott som belöper sig på andelar i svenska handelsbolag och delägarbeskattade utländska juridiska personer.

Återförd periodiseringsfond

Återfört avdrag enligt 30 kap.

Ingår företaget i en intressegemenskap?

Nej, fristående företagJa, enligt 24 kap. 22 §

Kvarstående negativa räntenetton

Belopp från tidigare år, med det år de uppkom. Avdrag görs inom sex år efter uppkomståret, äldst först. 24 kap. 26 § IL.

Ett annat företag har fått bestämmande inflytande under året

Rätten att utnyttja ingående kvarstående upphör då, utom i de undantag 27 § räknar upp. Årets negativa räntenetto enligt 24 § påverkas inte. 24 kap. 27 § IL.

Resultat

Fyll i räntenettot och underlaget, så räknas båda reglerna fram här. Varje steg har lagrum. Verktyget säger inte vilken regel som ska väljas.

Så räknar vi

Beräkningen följer 24 kap. 21–29 §§ inkomstskattelagen. Poster enligt 18–20, 30 och 40 kap. tas som indata; de kapitlen prövas inte här.

Företag

Reglerna i 22–29 §§ gäller bara den som är ett företag enligt 21 §: juridiska personer och svenska handelsbolag, inte handelsbolag eller delägarbeskattade utländska juridiska personer som under hela året bara ägts av fysiska personer.

24 kap. 21 § IL

Räntenetto

Räntenettot är skillnaden mellan ränteutgifter som ska dras av och ränteinkomster som ska tas upp. Bara ett negativt räntenetto begränsas. Beloppen anges efter andra begränsningar i 24 kap. och 24 b kap.

24 kap. 2–4 och 23 §§ IL

EBITDA-regeln

Ett negativt räntenetto får dras av med högst 30 procent av avdragsunderlaget. Underlaget är resultatet före 24 och 26 §§, justerat enligt 25 §. Resten blir kvarstående negativt räntenetto.

24 kap. 24 § första stycket IL, 24 kap. 25 § första stycket IL

Förenklingsregeln

I stället får ett negativt räntenetto dras av upp till fem miljoner kronor. I en intressegemenskap får de sammanlagda avdragen för negativa räntenetton inte överstiga det beloppet, och fördelningen ska redovisas öppet. Inget kvarstående uppkommer, och tidigare kvarstående dras inte av.

24 kap. 24 § andra stycket IL, 24 kap. 24 § tredje stycket IL, 24 kap. 26 § IL

Kvarstående

Belopp som inte kunnat dras av enligt 24 § första stycket eller 25 a § dras av senare år, högst med avdragsutrymmet minskat med årets avdrag enligt 24 §. Äldst först, inom sex år efter uppkomståret.

24 kap. 26 § IL

Ägarförändring

När ett företag får bestämmande inflytande upphör rätten att utnyttja det andra företagets kvarstående negativa räntenetton, utom om företagen ingick i samma koncern redan före ändringen eller i resolutionsfall enligt tredje stycket. Årets negativa räntenetto enligt 24 § behandlas oförändrat.

24 kap. 27 § IL

Vad verktyget inte omfattar

Koncernbidragsspärrade underskott (24 kap. 25 a–25 b §§).
Investmentföretag och ekonomiska föreningar med utdelningsavdrag (24 kap. 25 § sista stycket).
Koncernutjämning som egen beräkning (24 kap. 28–29 §§). Avdrag enligt 28 § tas däremot in som indata, eftersom det förbrukar gruppens fem miljoner kronor.
Riktade ränteavdragsbegränsningar (16–20 §§) och hybridregler (24 b kap.). Ränteutgifterna anges efter dessa.
Leasing (24 a kap. 11–16 §§) och livräntor (44 kap. 35 och 37–39 §§).
Om företagen utgör en koncern enligt 1 kap. 4 § årsredovisningslagen, och om resolutionslagen är tillämplig. Det anges av användaren.

Källor

Inkomstskattelagen (1999:1229) 24 kap. 21–29 §§.

SFS 2026:1393.